點(diǎn)擊下方【預(yù)約】直播關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部公告2025年第2號(hào)　　為貫徹落實(shí)黨中央、決策部署，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資有關(guān)稅收優(yōu)惠政策公告如下： 　　一、境外投資者以中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，在2025年1月1日至2028年12月31日期間用于境內(nèi)直接投資符合條件的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當(dāng)年的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)。中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的稅收協(xié)定中關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益適用稅率低于10%的，按照協(xié)定稅率執(zhí)行。 　　二、本公告所稱境外投資者以中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)用于境內(nèi)直接投資符合條件，是指同時(shí)滿足以下條件： 　?。ㄒ唬┚惩馔顿Y者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 　　（二）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指： 　　1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積； 　　2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)； 　　3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)。 　　境外投資者采取上述投資方式所投資的居民企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。 　?。ㄈ┰诰惩馔顿Y者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國(guó)鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。 　　（四）境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年（60個(gè)月）以上。 　　（五）境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。 　　三、本公告所稱境外投資者可抵免的應(yīng)納稅額，是指境外投資者從利潤(rùn)分配企業(yè)自利潤(rùn)分配再投資之日以后取得的企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 　　四、符合本公告條件的境外投資者，應(yīng)按照稅收管理要求向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤(rùn)分配企業(yè)根據(jù)境外投資者提供的資料可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳該再投資利潤(rùn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并在向境外投資者支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵減境外投資者應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 　　五、境外投資者在投資滿5年（60個(gè)月）后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對(duì)應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)，應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)向利潤(rùn)分配企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結(jié)轉(zhuǎn)余額可抵減其應(yīng)納稅款。 　　境外投資者在投資不滿5年（60個(gè)月）時(shí)收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對(duì)應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)視為不符合本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，境外投資者除按前款規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款外，還應(yīng)按比例減少境外投資者可享受的稅收抵免額度。如境外投資者已使用稅收抵免額度超過(guò)調(diào)整后抵免額度的，境外投資者應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)補(bǔ)繳超出部分稅款。 　　境外投資者收回的直接投資中包含已享受和未享受稅收抵免政策的直接投資的，視為先行處置已享受稅收抵免政策的投資。 　　六、符合本公告條件的境外投資者，應(yīng)通過(guò)被投資企業(yè)經(jīng)由商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺(tái)（外商投資綜合管理應(yīng)用）向所在地商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送境外投資者名稱、國(guó)別，被投資企業(yè)與利潤(rùn)分配企業(yè)名稱及所在地，再投資時(shí)間、行業(yè)領(lǐng)域和金額等信息及相關(guān)憑證。被投資企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)核實(shí)，并提交省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)確認(rèn)符合條件后，向被投資企業(yè)出具包含上述信息的帶有全國(guó)編碼的《利潤(rùn)再投資情況表》等材料。被投資企業(yè)將相關(guān)材料提交境外投資者。省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)匯總上述信息后，于季度終了之日起十五日內(nèi)提供同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)，并向商務(wù)部報(bào)告。 　　享受稅收抵免政策的境外投資者收回投資，應(yīng)通過(guò)被投資企業(yè)經(jīng)由商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺(tái)（外商投資綜合管理應(yīng)用）向所在地商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送境外投資者名稱、國(guó)別，被投資企業(yè)與利潤(rùn)分配企業(yè)名稱及所在地，收回投資的時(shí)間、行業(yè)領(lǐng)域和金額等信息。被投資企業(yè)所在地商務(wù)主管部門(mén)對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)核實(shí)，并提交省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)確認(rèn)。省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)匯總上述信息后，于季度終了之日起十五日內(nèi)提供同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)，并向商務(wù)部報(bào)告。 　　七、境外投資者享受本公告規(guī)定的稅收抵免政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并已按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受稅收抵免政策。 　　八、各級(jí)商務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)依法加強(qiáng)對(duì)境外投資者以分配利潤(rùn)再投資的跟蹤管理，對(duì)于境外投資者已享受本公告規(guī)定的稅收抵免政策但在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)其不符合規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)反饋相關(guān)情況，并配合稅務(wù)部門(mén)追繳稅款，稅款延遲繳納期限自享受稅收抵免政策之日起計(jì)算。 　　九、本公告所稱“境外投資者”，是指適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本公告所稱“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)。 十、本公告自2025年1月1日起執(zhí)行至2028年12月31日。境外投資者享受本公告規(guī)定的稅收抵免政策在2028年12月31日后仍有抵免余額的，可繼續(xù)享受至抵免余額為零為止。境外投資者在2025年1月1日至本公告發(fā)布前發(fā)生的符合本公告條件的投資，可自本公告發(fā)布之日起申請(qǐng)追補(bǔ)享受稅收抵免政策，相應(yīng)稅收抵免額度可用于抵減本公告發(fā)布之日后產(chǎn)生的符合本公告第三條規(guī)定的應(yīng)納稅額；2025年1月1日之前發(fā)生的投資不得追溯享受。 　　特此公告。 財(cái)政部  稅務(wù)總局  商務(wù)部2025年6月27日來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站對(duì)比：財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知財(cái)稅〔2018〕102號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、發(fā)展改革委、商務(wù)主管部門(mén)，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、發(fā)展改革委、商務(wù)局：　　為貫徹落實(shí)黨中央、決策部署，進(jìn)一步鼓勵(lì)境外投資者在華投資，現(xiàn)就境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題通知如下：　　一、對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域?！　《⒕惩馔顿Y者暫不征收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿足以下條件：　?。ㄒ唬┚惩馔顿Y者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：　　1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；　　2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；　　3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；　　4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式?！　【惩馔顿Y者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)?！　。ǘ┚惩馔顿Y者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　。ㄈ┚惩馔顿Y者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有?！　∪⒕惩馔顿Y者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報(bào)并如實(shí)向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤(rùn)分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)?！　∷?、稅務(wù)部門(mén)依法加強(qiáng)后續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，除屬于利潤(rùn)分配企業(yè)責(zé)任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤(rùn)支付之日起計(jì)算?！　∥?、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款?！　×⒕惩馔顿Y者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。　　七、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不按本通知第六條規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款?！　“?、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)。　　九、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕88號(hào)）同時(shí)廢止。境外投資者在2018年1月1日（含當(dāng)日）以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部2018年9月29日?內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的版權(quán)歸原作者所有，由于部分文章無(wú)法鑒別有真實(shí)法定的原創(chuàng)者，如對(duì)版權(quán)有異議，請(qǐng)及時(shí)在后臺(tái)與我們聯(lián)系，我們將第一時(shí)間做出處理。本文來(lái)源：小穎言稅